Sprzedaż środka trwałego w czasie zawieszenia działalności

Posiadane przez podatników działalności gospodarcze czy spółki nieraz w pewnych okresach wymagają zawieszenia. Dzieje się tak z różnych powodów – trudności na rynku, innej działalności zawodowej czy z przyczyn osobistych. Często w firmach używano środków trwałych, np. pojazdów. Jak wygląda sytuacja podatnika, jeśli taki środek zostanie sprzedany w trakcie zawieszenia działalności firmy? Co się dzieje, jeśli w tym czasie nie posiadano statusu czynnego podatnika VAT? Te problemy wyjaśnia poniższy artykuł.

Przywrócenie statusu podatnika VAT

Zawieszenie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 miesięcy zasadniczo wiąże się z wykreśleniem z urzędu z rejestru podmiotu jako podatnika podatku VAT. Jeżeli zaś podatnik (na podstawie art. 96 ust. 9b ustawy VAT) „w okresie zawieszenia działalności gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowiązany przed dniem:

• zawieszenia działalności gospodarczej albo
• rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie zawieszenia działalności gospodarczej
– zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym będzie wykonywał te czynności”.

Sprzedaż środka trwałego jest oczywiście czynnością związaną z prowadzeniem firmy i kwestiami podatku VAT. Z tego powodu konieczne jest zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego. On, na mocy art. 96 ust. 9c, może przywrócić rejestrację jako podatnika VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Ważne jest to, iż zawiadomienie naczelnika musi nastąpić przed dokonaniem danej czynności. Według przepisów nie da się bowiem wstecznie przywrócić statusu podatnika VAT.

Zobacz też: Prośba o zwrot nadpłaconej kwoty za fakturę

Odliczenie podatku VAT mimo braku rejestracji

W tym miejscu należy wspomnieć, iż sama rejestracja jako podatnika podatku VAT nie jest jedynym i decydującym kryterium dla kwestii możliwości odliczenia podatku VAT od transakcji sprzedaży środka trwałego, czyli np. samochodu. Tak zresztą wielokrotnie uznawały organy podatkowe czy sądy.Opierając się na pismach Ministerstwa Finansów czy dyrektora KIS-u, można przyjąć, że pod pewnymi warunkami możliwe jest odliczenie VAT-u. I to mimo braku statusu podatnika VAT w momencie dokonywania transakcji. Należy jednak spełnić kilka warunków. A zatem możliwe będzie odliczenie podatku VAT, jeśli:

• faktury otrzymane przez nabywcę są potwierdzeniem czynności dokonanych faktycznie, będących opodatkowanymi podatkiem VAT,
• nie pojawiły się okoliczności nasuwające podejrzenie dla nabywcy, iż sprzedaż jest nadużyciem podatkowym,
• nabywca korzysta z towarów przy czynnościach opodatkowanych.

Jak zatem widać, w wielu sytuacjach naczelnik US powinien przyjąć deklarację podatkową określającą należny podatek od kwoty sprzedanego już środka trwałego. Również nabywca powinien mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego wskazanego w fakturze dokumentującej transakcję. Można bowiem powiedzieć, że zaistnienie obowiązku podatkowego jest kategorią obiektywną. Nie jest umocowane wyłącznie na rejestracji do celów VAT.Jeśli więc czynność nie była fikcyjna, mamy ją udokumentowaną fakturą, to nie stanowi obejścia prawa i powinna być przyjęta w zawiadomieniu przez naczelnika urzędu skarbowego. Jeśli urząd będzie odrzucał taką argumentację, podatnik powinien powołać się na odpowiednie orzecznictwo. Ma bowiem prawo do rejestracji sprzedaży środka trwałego mimo braku posiadania w danym momencie statusu podatnika VAT.

Artykuł przygotowany przez Spolkowy.pl